Подоходный налог в Казахстане: что такое и как рассчитать?

Что такое индивидуальный подоходный налог?

Думаю, многим известно, что основная составляющая доходов государственного бюджета – это налоги. Налоги бывают разные: налог на землю, социальный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие.

Сегодня хотелось бы поговорить о подоходном налоге.

Подоходный налог (ПН) может взиматься как с физических лиц, и тогда речь идет о индивидуальном подоходном налоге (ИПН), так и с юридических лиц, тогда речь будет идти о корпоративном подоходном налоге (КПН).

Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с доходов (предусмотренных налоговым кодексом Республики Казахстан) физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). То есть, плательщиками ИПН являются физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть доходы.

С определения становиться ясно, что объектом налогообложения являются доходы физ. лиц (облагаемые у источника выплаты и облагаемые физическим лицом самостоятельно).

Согласно 342 статье Налогового Кодекса РК предусмотрены следующие налоговые вычеты, на которые имеют право плательщики ИПН:

• вычет в размере обязательного пенсионного взноса
• вычет вычет по взносам на ОСМС
• вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
• стандартные налоговые вычеты
• вычет по добровольным пенсионным взносам
• вычет по вознаграждениям
• вычет на медицину

Что такое корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Важно! Государственные учреждения не являются плательщиками корпоративного подоходного налога!

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки подоходного налога

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

• кто является плательщиком ПН
• от объекта налогообложения
• от налогового режима

На сегодняшний день действуют следующие ставки подоходного налога:

Индивидуальный подоходный налог

Корпоративный подоходный налог

Специальный налоговый режим

Как рассчитать подоходный налог в Казахстане

Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.

Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:

ИПН = (ЗП - ОПВ - ВОСМС - 14МРП) х 0.1,

где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос (10%), ВОСМС - взнос на обязательное социальное медицинское страхование (2%), 14МРП – стандартный налоговый вычет (привязан к минимальному расчетному показателю (3932 тенге на 2025 год)).

Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 150 000 тенге.

ИПН = (150 000 – 15 000 – 3000 – 55 048) х 0.1 = 7 695 тенге

Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (98 300 тенге на 2025 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.

Расчет ИПН с других видов доходов производится по следующим формулам:

• ИПН = облагаемый доход физ. лица от налогового агента х 10%
• ИПН = облагаемый доход в виде пенсионных выплат х 10%
• ИПН = облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей х 5%
• ИПН = облагаемый доход в виде стипендии х 10%
• ИПН = облагаемый доход по договорам накопительного страхования х 10%

Если речь идет о корпоративном подоходном налоге, то его расчет производится по такой формуле:

КПН = 20% (НОД - уменьшение НОД - убытки прошлых лет),

где НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- корректировка дохода - вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Уменьшение налогооблагаемого дохода возможно по следующим видам доходов и расходов:

Уплата подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.

ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2024 год — до 10 апреля 2025. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.