Налог на имущество физических лиц: плательщики
Ранее мы уже писали о налоге на землю, а также о налоге на транспорт. Сегодня речь пойдет о налоге на имущество.
Итак, налог на имущество физических лиц – налог, взимаемый с физических лиц, имеющих в собственности жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан.
Налог на имущество юридических лиц: плательщики
Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
Объектами налогообложения являются:
- Сооружения, здания, части зданий, учитываемые в составе ОС
- Здания и части зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа
- Сооружения, здания, являющиеся объектами концессии, права на которые переданы по договору концессии и т.д.
Объектами налогообложения не являются:
- Сооружения, здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан
- Государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них
- Объекты незавершенного строительства и т.д.
Как рассчитать налог на имущество? Ставки налога
Для физических лиц расчет осуществляется фискальными органами. Собственник имущества лишь получает квитанцию с указанной к уплате суммой. Исчисление налога производится в зависимости от стоимости объекта налогообложения.
Ставки налога на имущество физических лиц:
| Стоимость объекта обложения | Ставка налога на имущество |
| до 2 000 000 тенге включительно | 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения |
| свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно | 1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге |
| свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно | 2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге |
| свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно | 4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге |
| свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно | 7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге |
| свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно | 11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге |
| свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно | 16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге |
| свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно | 22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге |
| свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно | 29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге |
| свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно | 37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге |
| свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно | 46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге |
| свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно | 321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге |
| свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно | 471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге |
| свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно | 796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге |
| свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно | 2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге |
| свыше 450 000 000 тенге | 2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге |
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо производить исчисление налога на имущество самостоятельно. Расчет производится путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для ЮР и ИП является среднегодовая балансовая стоимость объектов, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Ставки налога на имущество юридических лиц:
| Налогоплательщик | Ставка налога на имущество |
| Юридические лица | 1,5% к налоговой базе |
| Юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации | 0,5% к налоговой базе |
| Индивидуальные предприниматели | 0,5% к налоговой базе |
| Юридические лица: некоммерческие организации осуществляющие деятельность в социальной сфере осуществляющие библиотечное обслуживание осуществляющие деятельность по объектам питьевого водоснабжения и т.д. |
0,1% к налоговой базе |
| Юридические лица, являющиеся автономной организацией образования | 0 |
Срок уплаты налога на имущество
Юридическими лицами и ИП налог уплачивается на протяжении года равными долями 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.
Физическим лицам необходимо уплачивать налог на имущество до 1 октября года, следующего за налоговым периодом.
Нужно отметить, что за несвоевременную уплату штрафы не предусмотрены. Возможно только начисление пени и применение других санкций.
Как оплатить налог
Произвести уплату налога на имущество можно одним из следующих способов:
- В отделении банка второго уровня
- Непосредственно в офисе налогового органа
- На портале Электронного правительства
- С помощью интернет-банкингов банков второго уровня (если данный функционал доступен)
Как узнать сумму налога на имущество по ИНН, проверить задолженность?
Для того, чтобы узнать сумму налога, проверить, есть ли у вас задолженность по налогу на имущество можно:
- Обратиться в офис налогового органа
- Зайти на портал Электронного правительства (услуга «Просмотр и оплата налоговой задолженности»). Необходимо знать свой ИИН/БИН
- Зайти на сайт Комитета государственных доходов (сервис «Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов»). Необходимо знать свой ИИН/БИН
Кто не платит налог
Среди физических лиц не являются плательщиками налога на имущество:
- герои СССР (в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя)
- многодетные матери (в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя)
- участники ВОВ (в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя)
- инвалиды I и II групп (в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя)
- дети-сироты
- военнослужащие в период прохождения срочной службы
- лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в годы ВОВ (в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя)
Если говорить о юридических лицах, то не являются плательщиками налога на имущество следующие организации:
Религиозные объединения
- крестьянские или фермерские хозяйства, юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства)
- государственные учреждения
- государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний